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              會(huì )計憑證相關(guān)附件不齊全,將是會(huì )計人員做賬的大忌!

              日期:2019-11-19 15:10:18    打印    瀏覽次數:2007
                  好多會(huì )計人員一直還認為,只要報銷(xiāo)費用的記賬憑證底下附有發(fā)票,支付的該筆費用稅前扣除和抵扣就萬(wàn)事大吉了,其實(shí)從去年實(shí)施的新的所得稅前扣除管理辦法不難看出,發(fā)票雖然是重要的扣除憑證,但并不是唯一的扣除憑證,稅務(wù)越來(lái)越看重憑證的真實(shí)性、合理性、相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)性。
                  因此,提醒各位會(huì )計人員,會(huì )計憑證若是相關(guān)附件不齊全,將是會(huì )計人員做賬的大忌!摘選3個(gè)小案例。
              案例一
                  某公司購進(jìn)的材料在補開(kāi)發(fā)票時(shí),由于供應商已經(jīng)注銷(xiāo),導致沒(méi)法開(kāi)具增值稅發(fā)票,那么在此情況下若是有充分的證據鏈,完全可以做到稅前扣除。
                  需要的附件如下:
                  (一)對方工商注銷(xiāo)的證明;
                  (二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
                  (三)采用非現金方式支付的付款憑證;
                  (四)貨物運輸的證明資料;
                  (五)貨物入庫、出庫內部憑證;
                  (六)企業(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。
                  前款第一項至第三項為必備資料。
                  提醒:若是缺少前三項中的任何一項證據,從而致使會(huì )計憑證相關(guān)附件不齊全,將導致材料成本無(wú)法稅前扣除。
              案例二
                  某公司支付了個(gè)人買(mǎi)菜的錢(qián)200元,由于金額小,會(huì )計人員在編制支付款項的記賬憑證時(shí),沒(méi)有附上任何的原始憑證,導致無(wú)法稅前扣除。
                  需要的附件是:取得的收款憑證,收款憑證上應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
              案例三
                  某公司2017年度支付職工工資60萬(wàn)元,但是由于均未申報個(gè)稅,導致企業(yè)所得稅沒(méi)法稅前扣除。
                  需要的附件是:
                  工資表,而且必須是進(jìn)行了全員全額個(gè)稅申報后的工資表,同時(shí)提醒下:
                  1.企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
                  2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平;
                  3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進(jìn)行的;
                  4.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
                  5.有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
              策參考
              參考一
                  國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條規定:稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實(shí),且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國家法律、法規等相關(guān)規定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。
              參考二
                  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《企業(yè)所得稅法》”)第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除”。
              參考三
                  國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規定:企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:
                  (一)無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機構撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);
                  (二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
                  (三)采用非現金方式支付的付款憑證;
                  (四)貨物運輸的證明資料;
                  (五)貨物入庫、出庫內部憑證;
                  (六)企業(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。
                  前款第一項至第三項為必備資料。
              參考四
                  國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定:企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
              參考五
                  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。
                  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定:《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制訂的工資薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認時(shí),可按以下原則掌握:
                  1.企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
                  2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平;
                  3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進(jìn)行的;
                  4.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
                  5.有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
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