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              與“五險一金”有關(guān)的這些個(gè)稅問(wèn)題,你知道嗎?

              日期:2019-09-16 10:06:40    打印    瀏覽次數:2275

                       一、符合條件的“三險一金”作為專(zhuān)項扣除可在計算綜合所得時(shí)在應納稅所得額中扣除。

                      根據《個(gè)人所得稅法》第六條第一款:(一)居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。

                      本條第一款第一項規定的專(zhuān)項扣除,包括居民個(gè)人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等。

                      1、為什么只能扣除“三險一金”呢?

                      答:生育保險和工傷保險全部是由企業(yè)承擔,個(gè)人不需要繳納,因此個(gè)人不能在個(gè)人所得稅稅前扣除。

                      2、扣除的標準是怎樣的呢?

                      根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養老保險費 基本醫療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》( 財稅〔2006〕10號):

                      一、企事業(yè)單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費,免征個(gè)人所得稅個(gè)人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費,允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。
                      企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費,應將超過(guò)部分并入個(gè)人當期的工資、薪金收入,計征個(gè)人所得稅

                      二、根據《住房公積金管理條例》、《建設部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導意見(jiàn)》(建金管〔2005〕5號)等規定精神,單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實(shí)際繳存的住房公積金,許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關(guān)規定執行。
                      單位和個(gè)人超過(guò)上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過(guò)部分并入個(gè)人當期的工資、薪金收入,計征個(gè)人所得稅

                      二、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取或支取“五險一金”時(shí),如符合條件的,可免征個(gè)人所得稅。

                      1、基本養老保險金、基本醫療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金

                      根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養老保險費 基本醫療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》( 財稅〔2006〕10號)第三條:個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時(shí),免征個(gè)人所得稅

                      2、生育保險性質(zhì)的津補貼

                      根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規定,生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼,免征個(gè)人所得稅。

                      3、工傷職工取得的工傷保險待遇

                      根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)規定:“

                      一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規定取得的工傷保險待遇,免征個(gè)人所得稅

                      二、本通知第一條所稱(chēng)的工傷保險待遇,包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等,以及職工因工死亡,其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
                      三、本通知自2011年1月1日起執行。對2011年1月1日之后已征稅款,由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,主管稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規定予以退還。

                      三、個(gè)體工商戶(hù)為業(yè)主和從業(yè)人員繳納的符合條件的“五險一金”可在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除

                      根據《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)第二十二條規定:“ 個(gè)體工商戶(hù)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金,準予扣除。
                      個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分,不得扣除
                      個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,以當地(地級市)上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數,分別在不超過(guò)該計算基數5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分,不得扣除。”

                      來(lái)源:上海·楊浦稅務(wù) 上海稅務(wù)

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